نحوه پر كردن اظهارنامه مالياتي
نحوه پر كردن اظهارنامه مالياتي
اظهارنامه مالياتي يكي از تكاليف مالياتي مهم سالانه هر شخص حقيقي يا حقوقي مشمول ماليات هست كه بايد نسبت به تنظيم و ارسال اين اظهارنامه عملكرد مالياتي اقدام كنند.
به طور خلاصه اظهارنامه مالياتي گزارشي هست كه مؤدي مالياتي از طريق اون اطلاعات مربوط به درآمدها، هزينه ها،دارايي ها، بدهي ها، سرمايه، معافيت ها، درآمد مشمول ماليات، ماليات، بخشودگي مالياتي و همچنين اطلاعات هويتي و مكاني و ساير اطلاعات رو به سازمان امور مالياتي اعلام ميكنه.
آيا همه مؤديان مالياتي بايد يه جور اظهارنامه مالياتي ارسال كنند؟
خير،سازمان امور مالياتي براي صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقي موضوع قانون ماليات هاي مستقيم، بر اساس نوع و حجم فعاليت نمونه فرمهاي اظهارنامه رو آماده كرده كه توسط مؤديان مالياتي بايد تنظيم و ارسال بشه.
چه كساني بايد نسبت به ارسال اظهارنامه مالياتي اقدام كنند؟
اشخاص حقيقي
طبق ماده ۹۵ قانون مالياتهاي مستقيم همه اشخاص حقيقي يا همون صاحبان مشاغل كه بصورت فردي و يا شراكتي فعاليت مي كنند تكليف سالانه ارسال اظهارنامه عملكرد مالياتي رو به عهده دارند.
اشخاص حقوقي
طبق ماده ۱۱۰ ق م م تمامي اشخاص حقوقي كه در اداره ثبت شركتها به ثبت رسيدن بايد بر اساس قانون براي هرسال مالي اظهارنامه عملكرد مالياتي رو تنظيم و به سازمان امورمالياتي تحويل بدن.
اظهارنامه مالياتي اشخاص حقوقي شامل ترازنامه و حساب سود و زيان طبق نمونه هاي است كه توسط سازمان امور مالياتي تهيه مي شود.
چند نوع اظهارنامه ماليات بر درآمد در حال حاضر وجود دارد؟
براي اشخاص مكلف به تهيه و ارسال اظهارنامه مالياتي نوع اظهارنامه ماليات بر درآمد وجود داره:
۱.اظهارنامه ماليات بردرآمد اشخاص حقوقي (موضوع ماده ۱۱۰ ق م م )كه نسبت به ساير اظهارنامه ها جامع تره
۲.اظهارنامه ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي گروه اول طبق آيين نامه اجرايي ماده ۹۵ ق م م
۳.اظهارنامه ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي گروه دوم طبق آيين نامه اجرايي ماده ۹۵ ق م م
۴.اظهارنامه ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي گروه سوم طبق آيين نامه اجرايي ماده ۹۵ ق م م
۵.اظهارنامه ماليات بر درآمد املاك ويژه اشخاص حقيقي دارنده درآمد املاك ماده ۵۷و۸۰ ق م م
۶.اظهارنامه انحلال طبق ماده ۱۱۴ و۱۱۶ق م م
نحوه پر كردن اظهارنامه مالياتي
- تحت هيچ عنواني از ارائه اظهار نامه مالياتي خودداري نكنيد.چون 2 نتيجه منفي در پي خواهد داشت:40 درصد از ماليات مشمول را جريمه ميشويم كه به هيچ عنوان هم قابل بخشودگي نيست و دوم اينكه از معافيت مالياتي هم نميتوانيم استفاده كنيم. آخرين مهلت 31 تير ماه سال بعد است .
- شركتهاي مشمول بند ب ماده 95 قانون مالياتها ، مكلف به داشتن دفتر درآمد و هزينه هستند. اگر اين دفتر را داشته باشند، دارايي مكلف است كه ماليات را از روي دفتر در آمد حساب كند و در غير اينصورت ماليات به صورت علي الراس محاسبه مي شود.
- علي الراس” يعني حوزه مالياتي بر اساس قرائن و شواهدي كه در قانون مشخص شده، در آمد ما را تشخيص مي دهد.به عنوان مثال يكي از اين قرائن دفتر چه مالياتي است .
- ماليات بر اساس در آمد مودي است. اگر ماليات را غير عادلانه ديديم، حتما اعتراض كنيم. ضمنا اصولا اگر قراردادهاي مجاني را به حوزه مالياتي ارائه، و بگوئيم تمبر غير مالي زده ايم و پرونده ها مجاني بوده اند،بايد قبول كنند.
- حوزه مالياتي بايد پس از دادن اظهار نامه ظرف يكسال برگ تشخيص صادر كند و قبل از آن يك اعلاميه بدهد به نام بند 2 ماده 97 . كه از مودي اسناد و مدارك لازم ( براي اثبات ميزان ماليات) را پيش از صدور برگ تشخيص اگر لازم باشد مطالبه مي كند. و پس از آن برگ تشخيص را به مودي ابلاغ مي كند و مودي مي تواند ظرف يك ماه به آن اعتراض كند. قبل اعتراض مودي مي تواند با مميز به توافق برسد اگر نه اعتراض رسمي كرده كه به هيات حل اختلاف بدوي مي رود و بعد هم مي رود به هيات تجديد نظر.
صفحه اول اظهارنامه: مشخصات
صفحه دوم: مشخصات شريك
صفحه سوم: در ستون دوم كه امده در آمد و هزينه در قسمت تاريخ مي نويسيم:
از 1/1/92 تا29/12/92
بعد در جدول زيري آن در قسمت در آمد حاصل از خدمات : مجموع 5درصدهاي دفترچه تمبر را ضرب در 20 مي كنيم و از سمت راست عدد حاصله را مي نويسيم.
در قسمت جلوي ساير در آمد ها x: ميتوانيم درآمد هاي حاصل از مشاوره و داوري و .. را كه در دفترچه نيست بياوريم)
درقسمت كسر شودy : هزينه ها را ميتوان به طور جزئي و مشخص نوشته و يا اينكه در جلوي ساير هزينه ها به صورت عددي كلي نوشت كه مي تواند عملا درصدي از در آمد كل باشد.
براي هزينه ها ميتوان مبالغي مثل كرايه تاكسي، آبدار خانه، منشي را احتساب كرد. حتي هزينه صندوق حمايت و بيمه هم كه از 5درصد هزينه تمبر كسر ميشود نيز جزء هزينه هاست.)
در قسمت سود(زيان) ويژه: z= x-y يعني سود يا زيان ويژه برابر است با حاصل كسر هزينه ها از درامد كه در واقع سود ويژه يعني درآمود زائد بر هزينه و زيان ويؤه يعني هزينه زائد بر درآمد.
صفحه چهارم: در رديف اول(سود يا زيان ويژه منقول) همان عدد به دست امده x-y را مينويسيم. بعد ستون اضافه ميشود خالي ميماند. در ستون كسر ميشود، در جلوي گزينه 4 يعني معافيتها و بخشودگي ها با توجه به جدول معافيتهاي مالياتي مبلغ معافيت مالياتي را جلوي آن مينويسيم.
در رديف بعدي يعني جمع (مانده درآمد مشمول ماليات): مبلغ سوديا زيان ويژه z را از مبلغ معافيت مالياتي كسر مي كنيم
كه اگر اين ميزان مثبت بود، بايد بر اساس جدول ماده 131 ماليات را محاسبه كنيم و در قسمت ماليات متعلقه بنويسيم.( كه در صورت مثبت بودن بايد اين مقدار را در هنگام دادن اظهار نامه بپردازيم)
در رديف بعدي در قسمت ماليات پرداختي بر اساس جدول شماره 4: مجموع هزينه تمبرهار ا مينويسيم. و در نهايت دررديف بعد، يعني مانده ماليات، ماليات متعلقه را از ماليات پرداختي كسر مي كنيم
اول شما بايد از سايت اداره مالياتي اظهارنامه را دانلود كنيد ،
1-جدول مشخصات و اطلاعات هويتي : در اين جدول مشخصات شركت رو بايد وارد كنيد .
2-محل مهر و امضاء اظهارنامه : در اين جدول نام دارندگان امضاي مجاز شركت مثلا هيات مديره , حسابدارشركت و مديرعامل و ... نوشته شود .
3- اين جدول توسط اداره امور مالياتي پر مي شود مربوط به شما نيست .
4-جدول مجوز تاسيس و بهره برداري : داخل اين جدول مجوزهايي كه شركت براي فعاليت خود گرفته نوشته مي شود ، اگر مجوزي غير از اين داشت ضميمه اظهارنامه مي كنيم .
5- جدول وضعيت تغييرات سرمايه در طي دوره عملكرد : در اين جدول ميزان سرمايه اول دوره و سرمايه پايان دوره و سرمايه اي كه در طي سال بدست آورديد را ثبت مي كنيد .
6-جدول اسامي مديران و صاحبان امضا مجاز شركت : در اين قسمت نام مديران و صاحبان امضاي مجاز شركت نوشته مي شود ( اگر در طي دوره مديران تغيير كرده باشند در جدول بعدي آورده مي شود )
7-فهرست دفاتر مأخوذه از اداره ثبت شركتها : در اين جدول تعداد دفاتر روزنامه چند جلد ، كه براي شركت لازم است و ما تهيه كرده ايم را ثبت مي كنيم و اينكار الزامي است .
8-جدول محاسبه درآمد مشمول ماليات : در اين جدول سود قبل از كسر ماليات نوشته مي شود .
9-سطر اضافه شود به شرح پيوست : در اين سطر مواردي كه لازم است به سود اضافه شود تا به نوعي در محاسبه درآمد مشمول ماليات منظور گردد مثل هزيته هاي غير قابل قبول ، تعديلات سنواتي سود كه ماليات آن قبلا پرداخت نشده است نوشته مي شود .
10-سطر كسر مي شود : در اين سطر مواردي كه بايد از سود ويژه كسر شود (طبق جدول هاي شماره الف 1تا 3) نوشته مي شود .
11-سطر كسر مي شود وجوه تبصره 5 ماده 105 : در اين سطر مواردي را كه از درآمد مشمول ماليات مي شود كسر كرد (مثلا سه در هزار اتاق بازرگاني) نوشته مي شود .
12-سطر درآمد مشمول ماليات : در اين سطر تفاوت سود ويژه بعلاوه مبالغ اضافه شده بالا مي شود و جمع اين دو منهاي مبالغ كسر شده سطور بالا نوشته مي شود .
13-جدول ماليات اظهار شده : در اين جدول درآمد مشمول ماليات (سطربالا) در 25 درصد (ماليات شركتها طبق ماده 105 قانون ماليات مستقيم) ضرب ، مي شود سطر ماليات متعلق .
14-سطر كسر مي شود معافيت ها و بخشودگي هاي ماليات : توي اين معافيت ها و بخشودگي هاي مالياتي كه درجدول شماره الف 4 وجود دارد نوشته مي شود .
15-سطر ماليات قابل پرداخت : توي اين سطر تفاوت ماليات متعلق با معافيت ها و بخشودگي ها ي مالياتي نوشته مي شود .
16-سطر ماليات پرداخت شده : توي اين سطر ماليات هايي كه قبلا توسط شركت يا اشخاص ثالث بابت عملكرد شركت پرداخت شده نوشته مي شود .
17-سطر مانده ماليات : دراين سطر تفاوت ماليات قابل پرداخت با مالياتي كه اشخاص ثالث و شركت پرداخت كرده اند نوشته مي شود .
18-جدول ماليات پرداختي : دراين جدول سطر 16 (بالا) با ذكر سري و شماره قبض پرداخت ماليات و ... نوشته مي شود .
19-جدول 1 تا 4 : اين جدول ها نيازي به توضيح ندارد ، يا اگر دارد! سطرهاي 10 و 14 كه گفتم بر اساس اين جدولها انتخاب مي شود .
20-جدول ترازنامه : در اين سطر تمام اقلام ترازنامه نوشته مي شود و اگر مورد اضافي يا ريزتر داشت ، ضميمه مي كنيم و مديران شركت بايد براي تاييد آن را با مهر شركت ممهور كنند .
21-جدول حساب عملكرد سود و زيان دراين جدول تمام اطلاعات مربوط به جدول نوشته مي شود و مديران بايد آن را امضا و مهر شركت را براي تاييد آن بزنند .
22-جدول تصميات مجمع عمومي در مورد سود و زيان : در اين جدول تصميماتي كه بابت سود و زيان شركت گرفته شده نوشته مي شود .
23-جدول آخر مربوط به سوالات همراه اظهارنامه است كه بايد پر كنيد .