فرق ماليات تكليفي و ماليات عملكرد

ماليات ابزار نيرومندي است كه با كاربرد صحيح آن ميتوان تحوالت اساسي در شئون مختلف زندگي اقتصادي و اجتماعي بهوجود آورد. در واقع پيشرفت اقتصادي كشورها وابستگي زيادي به برنامه مالياتي آنها دارد. درآمدهاي مالياتي مطمئنترين و سالمترين نوع درآمد براي دولتها به حساب ميآيد. از نگاه ديگر وصول ماليات ازطرف دولت و پرداخت آن از سوي مردم يك همياري و همكاري متقابل و مشترك را بهوجود آورده كه درتأمين هزينههاي عمومي و نيازهاي اجتماعي بسيار تأثيرگذار است. درآمدهاي مالياتي در راستاي تأمين هزينههاي دولت، شرايط نامطلوب اقتصادي جامعه را ً بهبود ميبخشد. سهم درآمدهاي مالياتي دولتها ازتوليد ناخالص داخلي كشورها معموال قابل توجه است. البته در اقتصاد ايران اين سهم رقم بسيار ناچيزي است. نبود فاصله ميان دولت و مردم مهمترين مسئله در پرداخت »بارغبت« ماليات است. زماني كه مردم بدانند عدم پرداخت ماليات در نهايت به زيان خود آنهاست و مانع از اجراي برنامههاي رفاهي دولت خواهد شد، پس ماليات را با رغبت پرداخت خواهند كرد. »ماليات يك نوع هزينه اجتماعي است كه افراد جامعه به تناسب استفاده از اين هزينه اجتماعي بايد آن را متقبل و پرداخت نمايند«. صاحبنظران اقتصاد و توسعه معتقدندكه مناسبترين نوع درآمد دولت، ماليات است،كه باعث انتقال درآمد از گروه جامعه ثروتمند به اقشار كم درآمد ميگردد.

ماليات تكليفي قسمتي از ماليات بر درآمد اشخاص است كه تكليف كسر و پرداخت آن طبق احكام قانوني مربوطه در برخي منابع ماليات بر درآمد به عهده پرداخت كنندگان وجوه است

.

انواع مالياتهاي تكليفي :

مالياتهاي تكليفي مقرر درقانون مالياتهاي مستقيم ، مصوب اسفند66 واصلاحيه 27/11/80 و تكاليف پرداخت كنندگان وجوه و مهلت ومحل پرداخت ماليات مزبور به شرح زير مي باشد:

• ماده53،تبصره9 (ماليات تكليفي اجاره املاك)

• مواد85و86 اصلاحي (ماليات تكليفي حقوق)

• ماده102 (ماليات تكليفي مضاربه)

• ماده103 (ماليات تكليفي حق الوكاله)

• ماده104 (ماليات تكليفي حق الزحمه ها)

• ماده107 (ماليات تكليفي اشخاص حقوقي خارجي وموسسات مقيم خارج)

• ماده109 (ماليات تكليفي موسسات بيمه)

• ماده116 (تكليف مديران تصفيه اشخاص حقوقي)

• ماده118 (مسئوليت آخرين مديران شخص حقوقي ومديران تصفيه وضامن ها)

• ماده123 (ماليات تكليفي منافع بلاعوض اموال)

• ماده143 (ماليات تكليفي نقل وانتقال سهام)

ماليات بر عملكرد چيست؟

ماليات بر عملكرد يا همان ماليات بر درآمد به انواعي از ماليات گفته مي شود كه موديان مالياتي پس از تنظيم مبالغ سود و زيان شركت مذبور در يك دوره مالي به ميزان 25% از آن را كه طبق ماده قانوني مشخص شده در موعد مقرر به حساب سازمان امور مالياتي واريز مي‌نمايند.

بنابراين پس از تنظيم صورت حساب سود و زيان  ،بايد به ميزان 25% رقم سود خالص شركت به عنوان ماليات بر عملكرد محاسبه و ثبت گردد.در پايان يك دوره مالي كليه درآمدها و هزينه ها در دفاتر حساب به عنوان مبالغ سود و زيان ثبت مي گردند.يكي از اقدامات اوليه پس از تنظيم حساب هاي موقت و واسطه محاسبه و پرداخت ماليات است.

اظهارنامه عملكرد چيست ؟

اظهارنامه عملكرد نوعي اظهارنامه مالياتي است كه اشخاص حقيقي يا حقوقي بعد از ان كه كليه مبالغ سود و زيان خود را در معاملات و رويداد هاي مالي محاسبه كردند اين اظهارنامه را بر اساس آن تهيه كرده و بايد ۲۵ درصد ميزان سود دوره مالي خود را مطابق با اظهارنامه عملكرد ماليات بپردازند. در واقع منظور از عملكرد نتيجه فعاليت هاي تجاري است كه در يك دوره مالي رخ مي دهد . تعريف جامع تر در مورد اظهارنامه عملكرد در واقع بيان كننده اظهار درامد ها ، هزينه ها ، دارايي ها ، بدهي ها ، سرمايه ، معافيت ها ، درامدهايي كه مشمول ماليات ميشود ، بخشودگي هاي مالياتي ، و ساير اطلاعات مربوط به اشخاص حقيقي و حقوقي و محل زندگي و كسب آنها ، است .

تهيه اظهارنامه عملكرد مشمول چه كساني ميشود ؟

همه اشخاص حقيقي كه داراي درامد و شغل و كسب و كار بوده مطابق با ماده ۹۵ ماليات هاي مستقيم موظفند بر اساس سال مالي نتيجه عملكرد مالي خود را به سازمان امور مالياتي اعلام نمايند در همين راستا اشخاص حقوقي كه شركت داشته و شركت انها به ثبت رسيده است هم موظفند طبق ماده ۱۱۰ قانون ماليات هاي مستقيم اظهارنامه عملكرد را تهيه و به همراه ترازنامه سود و زيان خود به سازمان امور مالياتي ارسال نمايند و حتما بايستي اين كار در مهلت مقرر شده انجام شود .

مدارك لازم براي تنظيم و ارسال اظهارنامه عملكرد چيست ؟

• صورت ترازنامه كليه اشخاص حقيقي و حقوقي گروه اول . مشاغل گروه اول به مشاغلي گفته ميشود كه مبلغ فروش و خريد كالا در سال قبل آنها بيش از سي ميليارد ريال باشد و يا اينكه ده برابر درامد مجموع مالياتي كه موظف به پرداخت ان هستند هم بيش از سي ميليارد ريال شود به غير از اين دو دسته افرادي كه كارت بازرگاني دارند و در امر صادرات و واردات هستند ، صاحبان كارخانه ها و معادن و هتل ها و بيمارستان ها و زايشگاهها ، صرافي ها و فروشگاههاي زنجيره اي و كلينيك هاي تخصصي همگي جزو مشاغل گروه اول بوده كه بايد صورت ترازنامه داشته باشند .
• دومين مدركي كه براي ارسال اظهارنامه عملكرد لازم است صورت سود وزيان مي باشد و مبلغ نهايي درامد و فروش هاي داخلي و خارجي را هم بايد ارائه دهند
• اين افراد بايد صورت گردش مالي كالاها و مواد اوليه خود را هم ارائه نمايند كه اظهارنامه انها پذيرفته شود.
• صورت بهاي تمام شده كالاها و خدمات ارائه شده در مورد شركت هاي توليدي و خدماتي
• شركت هاي پيمانكاري هم بايد در زمان ارائه اظهارنامه عملكرد صورت قرارداد هاي خود را به همراه بهاي تمام شده پروژه ارائه دهند .
• تمامي مشمولين اين امر شماره ثبت پلمپ دفاتر قانوني خود را هم بايد ارائه دهند .
• ماليات هايي كه تحت عناوين مختلف در طول سال پرداخت كرده اند را هم بايد اعلام كنند . اين ماليات ها مي تواند اعم از ماليات تكليفي ، ارزش افزوده يا غيره باشد.
• اطلاعات مربوط به محل كسب و آدرس كامل آن ارائه گردد .
• تفاوت ماليات تكليفي و ماليات بر عملكرد چيست؟
• در بياني ديگر منظور از ماليات تكليفي به آن قسمت از ماليات بر درآمد اشخص گويند كه تكليف كسر و پرداخت آن بر طبق قوانين مصوبه بر عهده پرداخت كنندگان وجوه مي‌باشد به عنوان مثال به مقدار مالياتي كه كارفرما قبل از پرداخت اجرت كار كارمندان يا پيمانكار آن را كسر و به سازمان امور مالياتي پرداخت مي نمايد گويند و منظور از ماليات بر عملكرد اين است كه پس از تنظيم صورت هاي مالي و مشخص شدن سود و زيان به ميزان 25% از سود خالص شركت به عنوان ماليات بر درآمد كسر گرديده و به حساب سازمان مالياتي پرداخت مي گردد بنابراين در ماليات تكليفي اگر شما دريافت كننده خدمات مي‌باشيد مكلف هستيد كه در ارتباط با اشخاص ثالث اعم از كارمندان،پرسنل،كارگران و پيمانكاران از شخص كسب كننده درآمد ماليات را كسر و به سازمان مالياتي واريز كنيد اما در ماليات بر عملكرد،شركت مذبور، خود ملزم به پرداخت ماليات بر اساس ميزان تعيين شده به حساب سازمان مالياتي مي‌‌‌ ‌باشد.
• در مجموع ميتوان گفت در ماليات تكليفي انجام امور كسر و پرداخت آن به سازمان مالياتي بر عهده كارفرما مي باشد اما در ماليات بر عملكرد،خود كارفرما موظف به كسر و پرداخت ماليات به سازمان مالياتي مي باشد.
• ماليات هاي تكليفي مقرر در قانون مالياتهاي مستقيم،مصوب اسفند 66 و اصلاحيه 27/11/80 و تكاليف پرداخت كنندگان وجوه و مهلت ومحل پرداخت ماليات مزبور به شرح زير مي باشد:
• 1- ماده 53،تبصره 9 (ماليات تكليفي اجاره املاك)
• 2- مواد 85 و 86 اصلاحي (ماليات تكليفي حقوق)
• 3- ماده 102 (ماليات تكليفي مضاربه)
• 4- ماده 103 (ماليات تكليفي حق الوكاله)
• 5- ماده 104 (ماليات تكليفي حق الزحمه ها)
• 6- ماده 107 (ماليات تكليفي اشخاص حقوقي خارجي وموسسات مقيم خارج)
• 7- ماده 109 (ماليات تكليفي موسسات بيمه)
• 8- ماده 116 (تكليف مديران تصفيه اشخاص حقوقي)
• 9- ماده 118 (مسئوليت آخرين مديران شخص حقوقي ومديران تصفيه وضامن ها)
• 10- ماده 123 (ماليات تكليفي منافع بلاعوض اموال)
• 11- ماده 143 (ماليات تكليفي نقل وانتقال سهام)

لينك هاي مهم

• ثبت شركت
 
• ثبت برند
 
• اخذ كارت بازرگاني
 
• ثبت علامت تجاري
 
• ثبت تغييرات شركت